Налоги и исполнительные производства при процедуре банкротства физического лица: что спишут, а что останется

Для судебного банкротства общая сумма долгов должна превышать 1 000 000 рублей, а для внесудебного — находиться в диапазоне от 25 000 до 1 000 000 рублей. Прочитайте эту статью, чтобы избежать типичных ошибок и оценить свои шансы на полное списание долгов перед государством.

Это общая информация: итог банкротства, исполнительного производства или спора с кредиторами зависит от обстоятельств, документов и позиции суда или уполномоченного органа.

Какие налоговые долги списываются при банкротстве, а какие нет

Один из ключевых вопросов при банкротстве — судьба налоговых обязательств. По общему правилу, задолженность по налогам, сборам и иным обязательным платежам, возникшая до даты принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом, подлежит списанию. Это касается, например, просроченных имущественных налогов (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог), а также НДФЛ, если он не был удержан налоговым агентом. Однако существует ряд важных исключений, при которых налоговая задолженность сохраняется:

• Долги, возникшие после возбуждения дела о банкротстве: так называемые текущие платежи, к которым относятся налоги, появившиеся уже после подачи заявления о банкротстве. Они не списываются и оплачиваются в приоритетном порядке или после завершения процедуры.
• Обязательства по возмещению вреда: например, штрафы, связанные с преступлениями или причинением вреда, если они носят компенсационный характер. Такие долги сохраняются, поскольку неразрывно связаны с личностью должника или его противоправными действиями.
• Налоги, связанные с оспариванием сделок: если финансовый управляющий успешно оспорил сделку гражданина, а доходы от этой сделки были скрыты от налогообложения, соответствующая налоговая задолженность может быть не списана. Суд может расценить это как недобросовестное поведение.
• Умышленное уклонение от уплаты налогов: если задолженность образована в результате умышленных действий или грубой неосторожности должника (например, умышленное уклонение от уплаты налогов, подтвержденное приговором суда, вступившим в законную силу). В этом случае, на основании пункта 4 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», гражданин не освобождается от исполнения таких требований.

Даже если налоговый орган является кредитором по реестру требований, его позиция может быть критичной для окончательного решения о списании. ФНС имеет право оспаривать списание определенных налогов, ссылаясь на недобросовестность или иные обстоятельства.

Штрафы: какие спишут, а какие останутся после банкротства

Судьба штрафов при банкротстве также зависит от их характера. Большинство административных штрафов, таких как штрафы ГИБДД, штрафы за нарушение общественного порядка, а также штрафы, наложенные государственными органами за невыполнение определенных обязательств (например, в сфере ЖКХ), подлежат списанию в рамках процедуры банкротства. Они включаются в общую массу требований кредиторов. Однако есть важные нюансы, которые могут повлиять на списание:

• Штрафы в рамках уголовного преследования: эти штрафы не списываются, поскольку они связаны с причинением вреда и носят карательный характер, выступая мерой уголовного наказания. Например, штраф за экономические преступления не будет аннулирован.
• Штрафы, являющиеся мерой гражданско-правовой ответственности: договорные неустойки, пени и штрафы за неисполнение обязательств по гражданско-правовым договорам, как правило, списываются, поскольку являются частью основного долга перед кредиторами.
• Финансовые санкции, связанные с умышленным причинением вреда или недобросовестностью: по решению суда такие штрафы также могут быть не списаны, если будет доказана злая воля должника или его преднамеренные действия, направленные на нанесение ущерба.

Исполнительные производства: приостановление, прекращение и риски

С момента принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом (согласно статье 213.11 ФЗ №127 «О несостоятельности (банкротстве)»), все ранее начатые исполнительные производства по имущественным взысканиям, за исключением некоторых, приостанавливаются. Это означает, что судебные приставы-исполнители не могут совершать исполнительные действия, такие как арест счетов, изъятие имущества, обращение взыскания на доходы должника. Приостановление носит временный характер и является первой ступенью к защите от принудительного взыскания.

После признания гражданина банкротом и введения процедуры реализации имущества все ранее приостановленные исполнительные производства прекращаются. Это ключевой момент, так как с этого момента все требования кредиторов могут быть предъявлены только через процедуру банкротства. Однако и здесь есть исключения: исполнительные производства по требованиям, которые не подлежат списанию (например, алименты, возмещение вреда жизни и здоровью), не прекращаются и продолжают действовать.

Последствия для должника:

• Приостановление: дает временное облегчение и защиту от дальнейших взысканий со стороны приставов. Однако аресты счетов и имущества, наложенные до приостановления, остаются в силе до решения финансового управляющего или суда.
• Прекращение: означает окончательное снятие всех ограничений, связанных с исполнительным производством, и списание долгов, если они признаны подлежащими списанию в рамках банкротства. Все действия по реализации имущества переходят к финансовому управляющему, который формирует конкурсную массу и проводит расчеты с кредиторами.

Сводная таблица: какие долги списываются, а какие остаются

Налоговые долги при внесудебном банкротстве через МФЦ: особенности и ограничения

При внесудебном банкротстве через МФЦ, которое доступно при общей сумме долгов от 25 000 до 1 000 000 рублей (с 3 ноября 2026 году), ситуация с налоговыми долгами аналогична судебной. Все налоги и сборы, которые возникли до даты подачи заявления в МФЦ и подпадают под критерии списываемых долгов, будут аннулированы. Однако крайне важно убедиться, что налоговый орган включен в список кредиторов, указанных в заявлении. Если ФНС не будет указана, долг перед ней может не быть списан, даже если он изначально подлежал списанию. Это распространенная ошибка, которая сохраняет долги. Кроме того, внесудебное банкротство имеет свои ограничения, например, при наличии открытых исполнительных производств, кроме тех, что были прекращены из-за невозможности взыскания (пункт 4 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве»), подать заявление через МФЦ нельзя.

Типичные ошибки и риски, связанные с налогами и исполнительными производствами при банкротстве

• Неуказание налоговой службы в списке кредиторов: это одна из наиболее критичных ошибок, особенно при внесудебном банкротстве. Если вы не включите ФНС в список кредиторов при подаче заявления, налоговые обязательства могут остаться несписанными, поскольку налоговая не будет уведомлена о процедуре.
• Продолжение действий приставов после подачи заявления: иногда судебные приставы продолжают взыскание, даже если дело о банкротстве уже возбуждено. В этом случае необходимо незамедлительно уведомить пристава и финансового управляющего о приостановлении исполнительного производства, предоставив соответствующее определение суда.
• Недобросовестность должника: сокрытие доходов, имущества или совершение фиктивных сделок в преддверии банкротства (например, продажа имущества по заниженной цене родственникам) может привести к несписанию налоговых долгов и отказу в признании банкротом в целом на основании пункта 4 статьи 213.28 ФЗ №127.
• Ожидание полного списания всех долгов: заблуждение, что абсолютно все обязательства будут списаны, может привести к неприятным сюрпризам. Как показано в таблице и в законе, ряд обязательств сохраняется, и это нужно учитывать при планировании процедуры банкротства.
• Отсутствие правовой оценки: самостоятельная оценка списания налоговых долгов без консультации юриста может привести к неправильному пониманию применимых норм и последствий. Каждый случай уникален, и результат зависит от множества факторов: состава долгов, наличия имущества, стадии взыскания и позиции арбитражного суда.